IAB – von der Bildung bis zur Auflösung

(nach § 7g EStG)

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) ermöglicht kleinen und mittleren Betrieben, bis zu 50 % geplanter Anschaffungskosten vorab gewinnmindernd abzuziehen. Wichtig: Es handelt sich nicht um eine Steuerersparnis, sondern um eine Steuerstundung.

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1️⃣ Voraussetzungen für den IAB

✅ Begünstigt sind:

• Bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
• Auch gebrauchte Wirtschaftsgüter
• Keine immateriellen Güter

✅ Nutzung:

• Mindestens 90 % betrieblich bis Ende des Folgejahres
  (Problemfall: Firmen-Pkw!)

✅ Gewinngrenze:

• Gewinn vor IAB ≤ 200.000 €

✅ Höchstbeträge:

• Max. 50 % der geplanten Kosten
• Gesamt-IAB im Betrieb: max. 200.000 €
• Investition innerhalb von 3 Jahren

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2️⃣ Bildung des IAB (außerbilanziell!)

Der IAB wird nur steuerlich, nicht handelsrechtlich gebucht.

Beispiel:

Geplante Maschine: 100.000 €
IAB (50 %) = 50.000 €

Buchung (statistische Konten):

9970 IAB §7g Abs.1 (Soll) 50.000 €
    an 9971 IAB §7g Abs.1 (Haben) 50.000 €

👉 Gewinnminderung im Abzugsjahr: 50.000 €

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3️⃣ Anschaffung im Folgejahr

Tatsächlicher Kaufpreis: 80.000 € netto
Max. IAB = 50 % von 80.000 € = 40.000 €

➡ 10.000 € zu viel gebildet → Rückgängigmachung erforderlich

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Schritt A: Hinzurechnung des zulässigen IAB

9973 Hinzurechnung §7g Abs.2 (Soll) 40.000 €
    an 9972 Hinzurechnung §7g Abs.2 (Haben) 40.000 €

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Schritt B: Rückgängigmachung des überhöhten Teils

9975 Rückgängigmachung §7g (Soll) 10.000 €
    an 9974 Rückgängigmachung §7g (Haben) 10.000 €

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Schritt C: Anschaffung buchen

Maschine 80.000 €

• 19 % Vorsteuer 15.200 €

0440 Technische Anlagen 95.200 €
    an 70000 Kreditor 95.200 €

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Schritt D: Kürzung der Anschaffungskosten

6243 Kürzung AK §7g 40.000 €
    an 0440 Technische Anlagen 40.000 €

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4️⃣ Wirkung auf Abschreibung

Neue steuerliche Bemessungsgrundlage:

80.000 €
– 40.000 € (IAB)
= 40.000 €

➡ Abschreibung nur noch auf 40.000 €

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5️⃣ Wenn nicht investiert wird

Wird innerhalb von 3 Jahren nicht investiert:

• IAB wird rückwirkend im Bildungsjahr aufgelöst
• Steuernachzahlung
• ggf. Zinsen (§ 233a AO)

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6️⃣ Häufige Fehlerquellen

⚠ Pkw mit <90 % betrieblicher Nutzung
⚠ Investitionssumme überschätzt
⚠ Frist von 3 Jahren übersehen
⚠ Kombination mit Sonderabschreibung falsch berechnet

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7️⃣ Strategische Einsatzmöglichkeiten

Der IAB ist besonders sinnvoll bei:

• Stark schwankenden Gewinnen
• Hohem Grenzsteuersatz
• Geplanten größeren Maschineninvestitionen
• Liquiditätssteuerung

Gerade in Kombination mit:

• Sonderabschreibung § 7g Abs. 5 EStG
• oder neuer Turboabschreibung für E-Fahrzeuge

kann sich eine erhebliche Steuerstundung ergeben.

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🧮 Kurzfazit

Phase	Wirkung
Bildung	Gewinnminderung jetzt
Anschaffung	IAB wird hinzugerechnet
Kürzung AK	geringere Abschreibung
Keine Investition	rückwirkende Steuerbelastung

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Quelle:

deutsche-handwerks-zeitung

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